Reglas de GST ITC: la fecha de la factura no importa, la fecha de entrega sí; He aquí por qué

Cuando se cierra el año financiero, muchas empresas realizan compras a granel en marzo para optimizar su salida de GST, pero los expertos advierten que esta estrategia puede ser contraproducente. CA Nitin Kaushik explica que el régimen de crédito fiscal de insumos (ITC) bajo el régimen del impuesto sobre bienes y servicios (GST) se determina mediante la fecha de recepción de bienes o servicios, no la fecha de pago o factura. El crédito fiscal de entrada permite a las empresas compensar el GST pagado en las compras (insumos) con el GST recopilado en ventas (producción). Por ejemplo, un fabricante con una responsabilidad fiscal de salida de Rs 450 e impuestos de entrada de Rs 300 puede reclamar el ITC de Rs 300 y pagar los 150 Rs 150 restantes en efectivo. Este mecanismo ayuda a las empresas a evitar la doble imposición y administrar los flujos de efectivo de manera eficiente.

Kaushik destacó un escenario común que muchas empresas se equivocan: colocar pedidos a granel a fines de marzo para reducir las ganancias imponibles. «Supongamos que un negocio ordena una computadora portátil el 31 de marzo y paga 18,000 rupias en GST, pero la entrega ocurre el 2 de abril», explica. Muchos dueños de negocios asumen que el ITC puede reclamarse en marzo porque la fecha de pago y factura cae en el mismo mes. Sin embargo, la ley GST es explícita: la elegibilidad de ITC se basa en la recepción de bienes o servicios.

ITC solo puede ser reclamado por personas registradas en GST que cumplan con todas las condiciones prescritas. El destinatario debe tener una factura de impuestos válida, recibir los bienes o servicios y garantizar que el proveedor haya pagado GST y presentado GSTR-1. ITC debe reclamarse en GSTR-3B, con el pago realizado dentro de los 180 días posteriores a la factura. Para cuotas, el crédito se aplica solo después de que se reciba el último lote. Las compras deben ser para suministros imponibles y uso comercial, y la depreciación de GST de bienes de capital no permite el ITC. Las reclamaciones deben estar dentro de los plazos prescritos y no pueden hacerse mediante contribuyentes del esquema de composición, que coincidan con los detalles de GSTR-2B.

Según el marco GST, las condiciones para reclamar ITC son claras. Las empresas deben tener:

Una factura válida

Recepción real de bienes o servicios

PAGO DEL PROVEEDOR DE GST y PRESENTA DE GSTR-1

Presentación de GSTR-3B por el destinatario

Kaushik enfatiza que sin entrega, afirmar que no está permitido. Incluso si el proyecto de ley Eway está fechado en marzo, el crédito no se puede reservar hasta que los bienes se reciban físicamente.

Esta distinción es particularmente importante para las empresas que buscan reducir su responsabilidad imponible al final del año financiero. Muchas órdenes a granel de fin de año dan como resultado que ITC sea impulsado al próximo año financiero si los bienes llegan después del 31 de marzo. «Los dueños de negocios deben rastrear las fechas de entrega reales y ajustar su contabilidad en consecuencia», aconseja Kaushik.

La CA también recomienda presupuestar el desembolso en efectivo cuando el ITC no puede reclamarse de inmediato. Es posible que se deben realizar pagos temporales de GST con los propios fondos de la empresa hasta que el crédito se vuelva elegible en el próximo período de presentación.

Para las empresas involucradas en el trabajo de trabajo, Kaushik señala que el ITC está permitido en los insumos y bienes de capital enviados directamente a un trabajador de empleo, incluso si no se les lleva primero al principal lugar de negocios. Esto garantiza la continuidad del crédito en las cadenas de producción, pero la entrega y el recibo siguen siendo el factor central.

En resumen, Kaushik subraya un punto simple pero crucial: pagar GST o recibir una factura en marzo no permite reclamar automáticamente ITC para ese mes. Solo cuando se reciben bienes o servicios, las empresas pueden reclamar crédito, cambiando el beneficio al próximo año financiero si la entrega se retrasa.